Главная | Особенности учета в представительстве

Особенности учета в представительстве

Другие аспекты учетной политики — методы оценки производственных запасов и незавершенного производства, начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, распределения косвенных затрат — не регламентируются нормативными документами.

Учетная политика в постоянном представительстве может быть утверждена в соответствии с решением самого представительства.

Изучение практики ведения бухгалтерского учета в представительствах позволяет классифицировать организацию бухгалтерского учета в зависимости от особенностей представительств следующим образом: Как правило, в их штате нет профессиональных бухгалтеров, и все учетные регистры такого представительства состоят из кассовой книги, журналов операций по банковским счетам и регулярных отчетов в головной офис компании об израсходованных суммах.

Российский персонал таких представительств обычно нанимается через УпДК или другие подобные агентства, и все расчеты по налогам на фонд заработной платы производятся через эти агентства. Учет имущества таких представительств ведется головным офисом, причем в соответствии с собственными учетными стандартами.

Он предпочтителен для отделений крупных компаний и транснациональных корпораций, для которых преимущества совместимости учета являются основным фактором выбора.

Удивительно, но факт! Основным направлением дальнейшего совершенствования нормативной базы, регулирующей деятельность представительств иностранных юридических лиц, должна стать унификация положений российского законодательства и соответствующих норм международного права.

Бухгалтерия представительства является в этом случае одним из подразделений головного офиса и ведет учет операций компании в России.

Объем учетных регистров и счетов, используемых такой бухгалтерией, зависит от функций представительства. Если вся деятельность фирмы в России сводится к представлению интересов компании или группы компаний, то такая деятельность финансируется головным офисом и представительство ведет лишь счета затрат, денежных средств, реже — основных средств и финансовых инвестиций.

Аналогичный выбор может быть сделан, если иностранное юридическое лицо имеет в России дочернее предприятие и представительство одновременно, чтобы последние могли иметь общую бухгалтерию. При этом обычно используются компьютерные программы бухгалтерского учета, разработанные для российских предприятий.

Особенности ведения бухгалтерского учета иностранного представительства (филиала)

Такой способ организации бухгалтерского учета все чаще используется теми отделениями иностранных юридических лиц, которые образуют на территории России постоянные представительства, т. Если представительство не ведет такой деятельности и не собирается вести ее в течение отчетного года, то оно может обратиться в соответствующий налоговый орган для согласования ведения учета в упрощенной форме.

Удивительно, но факт! Для распределения прибыли вычисляется так называемая расчетная доля.

Регистры для учета имущества представительства должны использоваться всеми представительствами, даже освобожденными от налога на имущество, согласно положениям международных соглашений об устранении двойного налогообложения. Кроме того, следует формализовать налоговый учет расчетов между подразделениями иностранных компаний, так как в настоящее время из-за отсутствия четких указаний и конкретных учетных форм представительства на практике не ведут учет внутрифирменных расчетов в должностном объеме.

Удивительно, но факт! На практике под этим понимается перечень показателей, установленных организацией для своих подразделений, отражающих ее имущественное и финансовое положение на отчетную дату, необходимых для нужд управления организацией.

Наконец, следует четко очертить границы применения существующих нормативных актов в сфере бухгалтерского учета на российских предприятиях к представительствам иностранных компаний. Наличие в России нормативно закрепленных правил бухгалтерского учета периодически вынуждает обращаться к ним при возникновении у представительств проблем с достоверностью данных бухгалтерского учета, в то время как сам факт применения данных правил к отделениям иностранных компаний вызывает сомнения.

Следует отметить недоступность существующих расхождений между положениями действующего законодательства и предписываемыми формами налоговых расчетов и отчетности.

Бухгалтерский учет

Отчетность представительств отличается от отчетности как российских, так и иностранных юридических лиц. Следует отметить, что для представительств иностранных компаний отчетный период устанавливается с 1 января по 31 декабря независимо от правил, принятых в стране ее инкорпорации. Квартальных отчетов представительства не составляют.

Они представляют лишь ежеквартальные расчеты налогов и сборов. Именно такое мнение содержится в Письме Минфина от Как правило, все соглашения об избежании двойного налогообложения содержат определение термина "постоянное представительство", который означает постоянное место деятельности, через которое предприятие одного Договаривающегося государства полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся государстве. Определение, таким образом, содержит следующие условия: Выражение "место деятельности" означает любые помещения, средства, оборудование или установки, используемые для проведения бизнеса предприятия, независимо от того, исключительно они используются для этой цели или нет.

Место бизнеса может также существовать и без отдельного помещения. То есть если в международном договоре соглашении предусмотрен порядок налогообложения отдельных видов доходов, отличный от установленного в НК РФ в том числе льготный порядок , то должны применяться положения международного договора соглашения.

Удивительно, но факт! Поэтому налоговые органы могут запросить документы, подтверждающие льготный порядок налогообложения объектов основных средств.

Иностранные компании, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство, уплачивают авансовые платежи и налог на прибыль по российским правилам ст. В этом случае представительство иностранной компании вправе рассчитывать на освобождение от ведения бухгалтерского учета п. Российское законодательство в части бухгалтерского учета позволяет представительствам и филиалам не вести учет по нашим стандартам, акцентируя внимание на необходимость ведения налогового учета.

Объявления

Действительно, с одной стороны у представительств филиалов иностранных компаний нет обязанности представлять бухгалтерскую финансовую отчетность в налоговую инспекцию и территориальные органы Росстата. С другой стороны, по требованию налоговой инспекции, представительство филиал должен представлять все первичные документы и расчеты которые подтверждают объекты налогообложения.

Рекомендуем к прочтению! усыновление детей сирот из россии

С другой стороны, следует обратить внимание на то, что филиал юридического лица выполняет также и функции представительства юридического лица. Следует отметить, что дочернее общество выступает в гражданско-правовых отношениях от своего имени, а филиал, отделение, представительство - от имени юридического лица по доверенности, выданной этим юридическим лицом руководителю филиала, и т.

Дочернее предприятие общество имеет свои учредительные документы, а филиал, представительство и отделение действуют на основании положения о нем. Для целей налогообложения следует учитывать следующие положения: Однако нормы НК имеют приоритет перед правилами, установленными ст.

Удивительно, но факт! Отныне Инструкция содержит конкретный перечень расходов головного офиса, которые могут быть переданы представительству и включены в его декларацию.

Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Расширение организации путем формирования филиалов и представительств порождает для предприятия ряд обязанностей в первую очередь налогового характера. Так, в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ у налогоплательщика возникает обязанность письменно в течение одного месяца с момента создания или ликвидации обособленного подразделения уведомить об этом налоговые органы по месту учета, а также в течение десятидневного срока сообщить об открытии счетов, связанных с деятельностью обособленного подразделения, вне зависимости от вида последнего.

Создание обособленного подразделения предполагает в первую очередь отражение этого в учредительных документах юридического лица.

Читайте ещё

Последнее обязывает юридическое лицо зарегистрировать указанные изменения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 8 августа г. N ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей". В зависимости от того, каким статусом обладает обособленное подразделение, происходит и организация бухгалтерского учета юридического лица, в которое входит это подразделение. Организация ведения бухгалтерского учета обособленного подразделения может возлагаться: Этот вариант наиболее приемлемый, если на обособленное подразделение возложено исполнение либо небольшого количества финансово-хозяйственных операций, либо исключительно представительских функций; на само обособленное подразделение.

В силу п.2 ст.306 НК РФ под представительством иностранной компании понимаются:

При этом происходит формирование так называемого обособленного баланса. Нормативного определения понятия обособленного баланса действующим законодательством не предусмотрено. На практике под этим понимается перечень показателей, установленных организацией для своих подразделений, отражающих ее имущественное и финансовое положение на отчетную дату, необходимых для нужд управления организацией.

Выделение филиала представительства организации на отдельный баланс производится в соответствии с учредительными документами организации, в том числе его уставом и положением о филиале представительстве.

Реферирование и индексирование

Каждое обособленное подразделение, выделенное на отдельный баланс, имеет собственную кассу и ведет кассовую книгу. Если же обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс, то в организации открывается одна кассовая книга - в головной организации. В этом случае выручка обособленного подразделения в полном объеме сдается в головное подразделение. Учет и налогообложение предприятий, у которых есть филиалы и представительства имеет ряд иных особенностей.

Оглавление

Так, своя специфика возникает по вопросу о передаче основных средств, в соответствии с положениями гл. Даже несмотря на тот факт, что физически основные средства находятся в эксплуатации в обособленном подразделении, независимо от наличия у данного подразделения отдельного баланса.

Удивительно, но факт! В конце отчетного налогового периода подразделения производят расчет отложенных налогов и передают их в головную организацию, за исключением:

Таким образом, основные средства обособленного подразделения отражаются в налоговом учете головной организации по первоначальной стоимости с учетом всех расходов, включая расходы на их доставку до обособленных подразделений и доведение их до состояния, в котором эти основные средства пригодны для эксплуатации.

Что касается документального оформления передачи основных средств из головной организации в обособленное подразделение, необходимо отметить, что для различных видов имущества утверждены соответствующие унифицированные формы документации по учету внутреннего перемещения.

Удивительно, но факт! Представительства должны быть упомянуты в уставных документах юридического лица, они действуют на основании доверенности, выданной директору руководителю, главе представительства.



Читайте также:

  • Содержание работы по развитию речи детей 2 года жизни
  • Консультация юриста бесплатно онлайн круглосуточно владимир
  • Ликвидация юридических лиц понятие